Методы начисления амортизации
Амортизация относится к снижению стоимости активов компании с течением времени из-за использования, износа и устаревания. Другими словами, это метод распределения стоимости актива в течение срока его полезного использования. Амортизация всегда начисляется на себестоимость актива, а не на его рыночную цену. Начисляется каждый год в пределах амортизируемой суммы. Примерами активов, которые могут амортизироваться, являются машины, компьютеры, мебель, транспортные средства и т. д.
According to R.N. Carter, “Depreciation is the gradual and permanent decrease in the value of an asset from any cause.”
According to William Pickles, “Depreciation may be defined as the permanent and continuing diminution in the quality, quantity or the value of an asset.”
Методы расчета амортизации:
Предприятия выбирают различные методы расчета амортизации в соответствии со своими потребностями. Двумя наиболее известными методами расчета амортизации являются линейный метод и метод убывающего остатка.
1. Метод прямой линии:
При этом методе начисления амортизации сумма, начисляемая в качестве амортизации для любого актива, является фиксированной и одинаковой для каждого года. Сумма амортизации вычитается из первоначальной стоимости актива и отражается в дебетовой части отчета о прибылях и убытках как убыток. Соответствующий актив амортизируется на одинаковую сумму каждый год до тех пор, пока балансовая стоимость актива не станет равной ликвидационной стоимости актива. Его также называют «методом равных платежей» или «методом фиксированных платежей».
Достоинства метода прямой линии:
1. Простота: расчет амортизации по этому методу не представляет особой сложности. Простота метода также является причиной его широкой популярности.
2. Равенство амортизационных отчислений. В этом методе амортизация, начисляемая за каждый год, одинакова. Следовательно, сумма, переведенная в отчет о прибылях и убытках A/c за каждый год, одинакова, и бремя амортизации на чистую прибыль компании за каждый год будет одинаковым.
3. Активы могут быть полностью списаны: балансовая стоимость актива по этому методу может амортизироваться до тех пор, пока она не станет равной нулю или равной ликвидационной стоимости актива. Это помогает компаниям полностью списать актив.
4. Знание первоначальной стоимости и актуальной амортизации: в соответствии с этим методом первоначальная стоимость актива отображается в балансе вместе с вычетом амортизации за год. Это помогает предприятиям быть в курсе информации об амортизации за год и фактической стоимости.
Формула расчета амортизации:
1. Когда указана ликвидационная стоимость:
2. Когда указана норма амортизации:
Записи в журнале:
1. При покупке основных средств:
2. В конце каждого отчетного периода:
(i) Для Амортизации, начисленной на Основные средства:
(ii) Для переноса суммы амортизации в отчет о прибылях и убытках:
3. На момент продажи основных средств:
(i) Амортизация, начисленная на продажу активов (до даты продажи):
(ii) Для продажи основных средств:
(iii) Для прибыли/убытка от продажи основных средств:
- Для прибыли от реализации основных средств (если цена продажи больше балансовой стоимости):
- По убытку от продажи основных средств (если цена продажи меньше балансовой стоимости):
2. Метод записанной стоимости:
В соответствии с этим методом начисления амортизации сумма, начисляемая в качестве амортизации для любого актива, начисляется по фиксированной ставке, но на уменьшающуюся стоимость актива каждый год. Сумма амортизации вычитается из списанной стоимости (т. е. себестоимости за вычетом амортизации) актива и отражается в дебетовой части отчета о прибылях и убытках как убыток. Соответствующий актив ежегодно амортизируется на неравную сумму, поскольку амортизация начисляется на балансовую стоимость, а не на себестоимость актива.
Достоинства метода записанной стоимости:
1. Основано на логическом предположении: в методе списанной стоимости амортизация начисляется больше в первые годы использования актива, в отличие от прямолинейного метода, при котором амортизация начисляется одинаково за каждый год. Это основано на логическом предположении, что активы будут больше использоваться в первые годы.
2. Пригодность: этот метод подходит для тех активов, которые требуют высоких затрат на техническое обслуживание и ремонт, а также на более позднем этапе их жизни.
3. Равное начисление на доход: в первые годы эксплуатации актива амортизация, начисляемая по этому методу, будет выше, а расходы на ремонт в связи с износом актива будут низкими. Через несколько лет, когда актив станет старше, сумма начисленной амортизации будет меньше, но сумма, потраченная на ремонт, станет высокой. Из-за этого нагрузка на бизнес, связанная с амортизацией и ремонтом вместе взятым, остается почти неизменной из года в год.
4. Признан органами: этот метод начисления амортизации признан различными государственными органами, включая Департамент подоходного налога.
Формула расчета амортизации:
1. Когда указана ликвидационная стоимость (чтобы найти норму амортизации)
2. Когда указана норма амортизации:
Записи в журнале:
1. При покупке основных средств:
2. В конце каждого отчетного периода:
(i) Для Амортизации, начисленной на Основные средства:
(ii) Для переноса суммы амортизации в отчет о прибылях и убытках:
3. На момент продажи основных средств:
(i) Амортизация, начисленная на продажу активов (до даты продажи):
(ii) Для продажи основных средств:
(iii) Для прибыли/убытка от продажи основных средств:
- Для прибыли от реализации основных средств (если цена продажи больше балансовой стоимости):
- По убытку от продажи основных средств (если цена продажи меньше балансовой стоимости):