Типы ошибок в пробном балансе

Пробный баланс — это выписка, подготовленная с использованием остатков бухгалтерского счета с целью проверки точности счетов. Счета, показывающие дебетовое сальдо, разносятся по дебету пробного баланса, а счета, показывающие кредитовое сальдо, разносятся по кредиту пробного баланса. Если сумма дебетовой стороны равна кредитовой, счета считаются точными. Система двойной записи является причиной такого соглашения между дебетовой и кредитной сторонами.

Определение пробного баланса:

“A Trial Balance is a statement, prepared with debit and credit balances of Ledger accounts to test the arithmetical accuracy of the books.”  – J.R. Batliboi

“Trial Balance is a list of debit and credit balances, taken out from the ledger. It also includes the balances of cash and bank taken from cash book.” – Carter

“The Statement prepared with the help of ledger balances, at the end of the financial year to find out whether debit total agrees with credit total is called Trial Balance.” – William Pickles

Значение ошибок в пробном балансе:

Ошибки в пробном балансе — это ошибки, допущенные в процессе учета, которые не всегда могут быть обнаружены пробным балансом. Эти ошибки классифицируются по двум категориям:

1. Ошибки, обнаруженные пробным балансом: если пробный баланс не совпадает, это показывает, что бухгалтер допустил определенные ошибки при записи транзакций. Это происходит из-за недостатка внимания.
2. Ошибки, не выявленные пробным балансом: В договоре пробного баланса не всегда обязательно указывается проверка на точность. Может быть ряд ошибок, которые не могут быть раскрыты пробным балансом, поскольку дебетовая и кредитовая стороны показывают одинаковую стоимость. Такие ошибки известны как ограничения пробного баланса.

Типы ошибок, не раскрываемые пробным балансом:

1. Ошибки бездействия: Ошибки бездействия возникают, когда транзакция полностью пропускается. Это означает, что операция не была зафиксирована ни в Журнале, ни в Вспомогательных книгах. В такой ситуации соглашение о пробном балансе остается в силе, поскольку транзакция не была проведена ни по дебету, ни по кредиту какого-либо счета.

Example: Goods worth ₹8,000 sold to Mohan has not been recorded at all. This will not affect the agreement of the trial balance, as neither it has been recorded on the debit side of Mohan’s account nor on the credit side of the sales account.

2. Ошибки комиссии: Ошибки комиссии происходят, когда неправильная сумма была зарегистрирована либо в Журнале, либо во Вспомогательных книгах. Пробный баланс, несмотря на такие ошибки, все еще продолжает подсчитываться, потому что одна и та же неправильная сумма была записана на обеих сторонах счетов.

Example: A cash purchase of ₹250 has been recorded in the Journal as ₹520. When this transaction is posted in the ledger account, the amount of ₹ 520 is entered as purchase being debited with ₹520 and cash being credited with ₹520. No error can be detected by the trial balance.

3. Принципиальные ошибки. Принципиальные ошибки возникают, когда Принципы бухгалтерского учета не применяются или нарушаются при регистрации операции. Эти ошибки бывают двух типов:

• Когда капитальные затраты рассматриваются как расходы на доходы.

Example: Furniture worth ₹ 50,000 purchased is wrongly debited to the purchase account, instead of the Furniture account. Despite such Errors of Principle, the trial balance shows an agreement.

• Когда доходные расходы рассматриваются как капитальные затраты.

Example: Amount of ₹2,000 spent on repair of old machinery being debited to machinery account, instead of repair account.

4. Компенсация ошибок: когда неправильная сумма, указанная в одной учетной записи, компенсируется неправильной публикацией той же суммы в другой учетной записи, это называется компенсацией ошибок.

Example: Ram’s account is debited by ₹400, instead of ₹500 and Sham’s account is credited by ₹600, instead of ₹700. The trial balance doesn’t show any disagreement due to the shortage of ₹100 being recorded on both sides of the account.