Бухгалтерский учет на основе фонда

Фондовый учет — это система бухгалтерского учета, при которой в бухгалтерских книгах создаются отдельные фонды для различных целей. Все доходы, связанные с каждым фондом, добавляются к этому конкретному фонду, а расходы вычитаются только из этого фонда. Целью этого является обеспечение того, чтобы средства использовались только для той цели, для которой они были созданы. Фондовый учет обычно используется некоммерческими организациями или благотворительными организациями для ведения учета своих доходов и расходов. Подобно прибыльным организациям, эти организации также составляют финансовые отчеты и балансы в конце определенного периода не с целью определения чистой прибыли / чистых убытков, а с целью определения профицита или дефицита организации.

Финансовая отчетность некоммерческих организаций состоит из следующих отчетов:

1. Счет поступлений и платежей. Счет поступлений и платежей представляет собой сводку денежных и банковских операций организации за определенный период. Это просто сводка кассовой книги.

2. Счет доходов и расходов. Счет доходов и расходов — это счет прибылей и убытков некоммерческой организации. Он составляется с целью установить излишки или дефициты, возникающие в результате деятельности организации в течение определенного периода времени. Отчет о доходах и расходах готовится аналогично торговому счету и счету прибылей и убытков для прибыльного бизнеса.

3. Бухгалтерский баланс: Как и в случае с торговым бизнесом, Бухгалтерский баланс составляется в рамках бухгалтерского учета, чтобы показать финансовое положение организации на конец отчетного года. Бухгалтерский баланс составляется на основе информации, представленной в отчете о доходах и расходах.

Классификация средств:

Фонды в рамках учета на основе фондов подразделяются на две категории:

1. Общий фонд или капитальный фонд (неограниченный фонд):

Уставный фонд представляет собой разницу между активами и обязательствами некоммерческой организации. Этот фонд создается за счет пожертвований, грантов и подарков для осуществления общей деятельности организации. Это означает, что такой фонд не создается для определенной цели, и это отличает его от специальных фондов. Например, фонд для покупки вентиляторов для офиса.

Бухгалтерский учет Общего фонда:

Все общие текущие расходы относятся непосредственно к общему фонду через счет доходов и расходов, а все общие текущие доходы добавляются к общему фонду непосредственно через счет доходов и расходов.

Иллюстрация:

Подготовьте счет доходов и расходов для следующих статей, когда они относятся к основному фонду:

Решение:

2. Специальный фонд (Ограниченный фонд):

Когда фонд создается для определенной цели и может использоваться только для этой конкретной цели, тогда такой фонд называется специальным фондом. Этот фонд используется только для той цели, для которой он был создан. Этот фонд также классифицируется как:

A. Фонды создания активов: Специальные фонды создания активов создаются для создания или приобретения некоторых основных средств. Эти средства непосредственно показаны в пассиве баланса. Например, Строительный фонд.

B. Фонды доходов: Специальный фонд доходов создается для покрытия конкретных периодических расходов, таких как расходы на турниры, расходы на стипендии и т. д. Фонд доходов является фондом с ограниченным доступом и, следовательно, отображается в пассиве баланса. Например, благотворительный фонд, турнирный фонд и т. д.

Бухгалтерский учет Фонда создания активов:

Фонд наращивания активов отражается в пассиве баланса. Любое увеличение дохода из этого фонда будет добавлено к этому конкретному фонду в Балансовом отчете, а расходы будут вычтены из самого этого фонда. Кроме того, как только цель фонда будет достигнута, любой неучтенный остаток будет показан в пассиве баланса и будет рассматриваться как пассив организации. Следует также отметить, что если такой фонд куда-то инвестируется, то вложенная сумма должна быть отражена отдельно в активе Баланса. Любая сумма процентов, полученная по таким инвестициям, должна быть добавлена к фонду.

Иллюстрация:

Существует Строительный фонд в размере 25 00 000 фунтов стерлингов, и он был инвестирован по 10% годовых. Показать порядок учета Строительного фонда в балансовом отчете.

Решение:

Бухгалтерский учет фонда доходов:

Фонд доходов используется для покрытия конкретных расходов, которые носят периодический характер. Фонд доходов отображается в пассиве бухгалтерского баланса. В случае, если средств достаточно, расходы, связанные с этой конкретной целью, напрямую вычитаются из этого фонда, а любой оставшийся остаток продолжает отражаться в пассиве баланса. Однако в случае, если остатка средств недостаточно для покрытия расходов, такие избыточные расходы регистрируются в разделе «Расходы» счета доходов и расходов и относятся косвенно к Общему фонду.

Случай A: Когда средств достаточно, а расходы меньше имеющихся средств.

Иллюстрация:

Покажите обращение с Фондом футбольного турнира из следующей информации:

Решение:

Случай B: Когда Фонда недостаточно, а расходы превышают имеющийся Фонд.

Иллюстрация:

Покажите обращение с Фондом футбольного турнира из следующей информации:

Решение:

Примечание. Баланс не будет указан в пассиве Баланса, поскольку в Фонде футбольных турниров нет баланса.

Иллюстрация:

Подготовьте отчет о доходах и расходах и балансовый отчет за год, заканчивающийся 31 марта 2021 года, для спортивного клуба Geeks на основе следующей информации:

Решение: